Topic
CG Today : การตกแต่งบัญชีและการอนุมัติรายการที่ไม่เป็นธรรม จุดเริ่มต้นของความไม่ยั่งยืน
การตกแต่งบัญชีและการอนุมัติรายการที่ไม่เป็นธรรมถือเป็นรูปแบบการทุจริตที่ร้ายแรงในตลาดทุน เนื่องจากเป็นการบิดเบือนข้อมูลพื้นฐานที่ผู้มีส่วนได้เสียใช้ในการตัดสินใจและทำลายความไว้วางใจที่ผู้ถือหุ้นมอบให้ในการบริหารจัดการทรัพยากรขององค์กร
รูปแบบของการทุจริต
- การสร้างรายการที่ไม่มีอยู่จริง
● การสร้างยอดขายและรายได้ปลอม ออกเอกสารการขายโดยไม่มีการส่งมอบสินค้าจริง สร้างธุรกรรมผ่านบริษัทที่เกี่ยวข้องโดยไม่มีเนื้อหาทางธุรกิจที่แท้จริง หรืออ้างการขายต่างประเทศที่ตรวจสอบได้ยาก
● การบันทึกรายการทางบัญชีที่ไม่เหมาะสม จัดทำรายงานอายุลูกหนี้ที่บิดเบือน บันทึกรายได้ก่อนเวลาที่เหมาะสม ตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัย
จะสูญต่ำเกินไป
● การสร้างหนี้เทียม บันทึกภาระผูกพันที่ไม่เข้าเงื่อนไขตามมาตรฐานการบัญชี หรือสร้างคดีความเท็จเพื่อบันทึกหนี้สิน - การอนุมัติรายการที่ไม่เป็นธรรม
● การทำรายการระหว่างกัน ซื้อสินค้าในราคาสูงหรือขายในราคาต่ำเกินจริงกับบริษัทที่เกี่ยวข้อง ให้เครดิตการค้าที่เอื้อประโยชน์พิเศษ เช่น ระยะเวลาชำระเงินที่ยาวนานผิดปกติโดยไม่คิดดอกเบี้ย
● การปล่อยกู้ที่ไม่เป็นธรรม ให้กู้ยืมในอัตราดอกเบี้ยต่ำผิดปกติ ไม่มีหลักประกันเพียงพอ หรือไม่วิเคราะห์ความเสี่ยงอย่างเหมาะสม
● การละเลยหน้าที่ ไม่ให้ความเห็นต่อรายการสำคัญในหนังสือเชิญประชุม หรือไม่วิเคราะห์ผลกระทบอย่างรอบด้าน
ผลกระทบต่อความยั่งยืน
- ผลกระทบต่อความยั่งยืนทางการเงิน
● ต้นทุนทางการเงินเพิ่มสูงขึ้น จากความน่าเชื่อถือที่ลดลง สถาบันการเงินอาจเพิ่มอัตราดอกเบี้ยหรือเงื่อนไขที่เข้มงวด
● ความสามารถในการระดมทุนลดลง ทำให้พลาดโอกาสทางธุรกิจ
● มูลค่าหลักทรัพย์ถูกซื้อขายในราคาต่ำ กว่ามูลค่าที่แท้จริงในระยะยาว - ผลกระทบต่อความยั่งยืนด้านสังคม
● พนักงานสูญเสียความมั่นคง และขวัญกำลังใจ นำไปสู่การลาออกของบุคลากรที่มีศักยภาพ
● วัฒนธรรมองค์กรเสื่อมถอย เกิดการยอมรับพฤติกรรมที่ไม่เหมาะสม
● คู่ค้าและลูกค้าอาจปรับเปลี่ยน เงื่อนไขทางธุรกิจที่เข้มงวดขึ้น
- ผลกระทบต่อการกำกับดูแลกิจการ
● ความเชื่อมั่นในระบบการควบคุมภายในลดลง ทุกขั้นตอนต้องผ่านการตรวจสอบที่เข้มงวด
● ต้นทุนการกำกับดูแลเพิ่มขึ้น จากการต้องปรับปรุงระบบและเพิ่มการตรวจสอบ
● การดึงดูดกรรมการและผู้บริหารที่มีคุณภาพ ทำได้ยากขึ้น
การตกแต่งบัญชีและการอนุมัติรายการที่ไม่เป็นธรรมส่งผลกระทบรุนแรงต่อความยั่งยืนของตลาดทุนในทุกมิติ ทั้งด้านการเงิน สังคม และการกำกับดูแลกิจการ การป้องกันและตรวจจับการทุจริตจำเป็นต้องอาศัยความร่วมมือจากทุกภาคส่วนในการสร้างระบบนิเวศทางธุรกิจที่โปร่งใสและน่าเชื่อถือ เพื่อการพัฒนาตลาดทุนไทยที่เติบโตอย่างมั่นคงในระยะยาว
ฝ่ายพัฒนาธุรกิจเพื่อความยั่งยืน
ตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย